营业税放在哪个科目（企业计缴税费，列入什么科目？）

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一、税金及附加全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
另外，企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金、残疾人就业保障金等，与上述教育费附加性质类似，因而也是通过“税金及附加”科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税（城市维护建设税……教育费附加……等）
“税金及附加”属于损益类科目，可以依法在计算企业所得税时税前扣除。
二、工会经费这是个比较容易混淆的项目，有些网友认为与上述地方教育附加、残疾人就业保障金类似，通过“税金及附加”计提，其实并非如此。
事实上，工会经费属于职工薪酬核算范围，应当纳入“应付职工薪酬”核算处理。
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬——工会经费
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
三、所得税费用这儿是指企业所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
“所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加”不同的是，“税金及附加”影响税前利润（利润总额），可以依法税前扣除；“所得税费用”影响税后利润（净利润），不得税前扣除。
四、个人所得税个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”，企业只是履行代扣代缴（预扣预缴）义务而已；通过“应交税费——应交个人所得税”核算。
（一）工资薪金所得
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
（二）利息股息红利所得
借：应付利息或者应付股利
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
（三）财产租赁所得
借：管理费用或者销售费用等（比如房租）
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
五、增值税增值税属于价外税，通常说不影响损益。
（一）小规模纳税人计提增值税
借：应收账款、银行存款等
贷：主营（其他）业务收入
应交税费——应交增值税
（二）一般纳税人计提销项税额
借：应收账款、银行存款等
贷：主营（其他）业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转应纳增值税额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
六、计入相关资产成本（一）车辆购置税，一并计入车辆成本
借：固定资产——车辆
贷：应交税费——应交车辆购置税
（二）耕地占用税、契税，一并计入土地成本
借：无形资产——土地使用权
贷：应交税费——应交耕地占用税、契税
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