老虎ESOP：你的股权激励需要缴纳多少税？ “股权激励”作为普通人

“股权激励”作为普通人最容易实现财富自由的方式之一，在近十年来的互联网风口期造富了无数人。
也因为频繁诞生造富神话，股权激励已经成为一个热词，股权激励搭配工资的薪酬方案也成为了部分高净值人群找工作时的重点考虑方向。
与动辄上千万的造富身价相比，与中概股相关的股权激励税务问题却鲜有讨论，股权激励的主要方式、节点以及税务缴纳都是怎样运作的呢?TigerESOP股权激励带你一探究竟。
期权与RSU平分天下
目前期权与RSU(限制性股票单位)已经成为了中概股股权激励的最常用方式，两种激励方式进行落实的节点也有较大差别。
【老虎ESOP：你的股权激励需要缴纳多少税？】股票期权
何为股票期权，其严格意义上的定义是“企业与被激励人签订一份股票期权合约，约定在一定期限内，被激励人可以以约定的价格购买该企业一定数量股份的权利” 。
通常情况下“约定”的股份购买价格是比较低的，而被激励人所获得的期权激励收益就是股票未来实际价值与约定购买价格之间的差额。
股票期权激励的整体程序分为4个部分，分别是授予、成熟、行权、售出。
比如说某上市公司的A员工在入职时获得了企业授予的共计1万股的期权奖励，可以以每股1元的价格购买该部分股份。
后来A在期权成熟后以1万元的总价行权购买了这部分股份，又在3元/股的价格时，以总价3万元卖出了上述1万股股份，这其中的2万元差价就是员工A获得期权奖励的真实收益。
RSU(限制性股票单位)
RSU的全称是Restricted Stock Unit，中文名为限制性股票单位。
一般情况下，RSU不需要员工个人支付费用，但是会对RSU的归属设置时间或者业绩考核条件。
比如某公司决定对新入职的员工B进行1万个单位RSU的股权激励，那员工B在按照合同约定的一定时间后、或者达到一定的绩效考核后，就能获得全部1万股股份，而且不用支付一分钱的费用。
另外值得注意的是，RSU归属期的设定并没有那么固定，通常是因公司而异。
期权与RSU的最主要区别在于，RSU一般是企业在未来约定时点无偿赠予员工的奖励，而期权则是需要员工以约定价格去购买的，赚取的是未来股份价值与约定价格之间的价差。
而且期权与RSU也适用于不同类型的企业。
期权奖励在创业企业的股权激励中更为常见，这个时期企业的估值相对处于低位，而且估值上涨的潜力较大，可以使被激励人获得较大的收益。而RSU一般是估值较高的上市企业更常用的股权激励方式。
另外很多企业经常是上市前发期权，上市后发RSU 。上市前之所以不会发RSU是因为不希望在上市前对员工已获得的股份进行确权，避免影响公司的法律架构从而影响公司的上市进程。
期权与RSU的纳税环节
目前赴港美上市的中概股企业员工，大部分都是中国居民，一般都符合“在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人”的认定条件，所以也大都适用我国“居民个人”相关税收政策。
在中国的税收政策之下，中概股的被激励员工在接受期权与RSU奖励的过程中，会涉及个人所得税与资本利得税这两种税务。
股票期权的纳税
奖励性股票期权在行权、变现等两个阶段会涉及税务缴纳，行权时涉及的税务为个人所得税，而变现时涉及的税务则是资本利得税。
按照上文提到的被奖励人A的例子来看，其在期权成熟后，以1元/股的价格行权了全部1万股股票期权，总成本为1万元。
如果A行权的当日，该企业股票的收盘价为2元/股，其通过行权拿到手的1万股股份的收盘市值为2万元，那么A需要对“期权行权当日的收盘市值与行权成本之间的1万元差额”缴纳个人所得税。