老虎ESOP：你的股权激励需要缴纳多少税？( 二 ) “股权激励”作为普通人

也就是说，A需要就行权当日获得的1万元收益缴纳个人所得税，税率按照个人所得税表在3%至45%的累进税率进行个税缴纳，不过这部分收入不需要与日常工资薪金合并计税。
当然这只是行权时所涉及的个税，如果A在未来股票价格处于高位之时将股份卖出变现，还需要缴纳一部分资本利得税。
举例来说，A在公司股份涨到10元/股时卖出了全部1万股股份，变现总额为10万元，上文提到这 1万股股份在A行权当日的收盘市值为2万元，那么A在将股份变现之后，需要对这之间8万元的差额缴纳20%的资本利得税。
RSU奖励的纳税政策
RSU与期权奖励的纳税程序非常相似，不过由于RSU本身没有行权环节，一般情况下也不需要员工支付任何成本，纳税程序与期权有细微的不同。
以上文提到的RSU被激励人B为例，其被上市公司奖励了1万股RSU，且不需要支付任何对价，并按照协议在约定年限后拿到了全部股份激励。
在个人所得税方面，如果以上1万RSU在归属给B的当天，公司股票的收盘均价为2元/股，被奖励RSU在归属当日的总价值为2万元，那员工B就需要对2万元的收益缴纳个人所得税，税率为由3%到45%之间累进。
而且这部分应纳税所得额，也不需要与日常薪资所得合并计税，只用单独计税即可。
在资本利得税方面，如果B最终在RSU归属后，以10元/股的价格卖掉了这1万股股份，卖出总价为10万元。
那么员工B则就需要将卖出总价与获得RSU归属时的市值差额，进行资本利得税的缴纳，也就是需要对8万元的差额缴纳20%的资本利得税。
另外需要注意的是，对于被激励员工的资本利得税，企业没有代扣代缴的义务，需要员工前往当地税务大厅自行申报。
另外以上内容所提到的税收政策仅限于中国内地，对于在美港股上市的中概股来说，同样也要考虑到上市所在地的税务政策情况。
目前根据美股市场的政策规定，中国税民在填写W8税表后，免征收资本利得税，但需要缴纳10%的红利税。
而港股市场没有资本利得税，而且注册地为香港的上市公司不需要缴纳红利税，但如果上市公司为红筹架构，需要在分红方面缴纳10%的红利税。
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来源中金在线
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